Niederlande: Bestimmte Zertifizierung der Steuersitzbescheinigung von japanischen Pensionsfonds gefordert, um von einer Steuerbefreiung auf Dividenden zu profitieren

Mit

sofortiger Wirkung

müssen japanische Pensionsfonds, die eine vollständige Steuerrückerstattung auf niederländische Dividenden gemäß der Bestimmungen eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) beanspruchen, eine Steuersitzbescheinigung einreichen, in der ein bestimmter Wortlaut und ein Verweis auf das anwendbare Recht enthalten ist.

Auswirkungen auf Kunden

Japanische Pensionsfonds, die eine vollständige Steuerbefreiung auf Dividenden aus niederländischen Aktien durch eine Standard-Erstattung erwirken wollen, müssen an Clearstream Banking¹ bis zur angegebenen Frist eine Steuersitzbescheinigung senden, aus der der folgende Wortlaut und das Gesetz, in das der Pensionsfonds fällt, eindeutig hervorgehen (nachfolgend aufgeführt):

"With reference to sub paragraph m) of paragraph 1 of Article 3 of the Convention, it is understood that the term “pension fund” includes the following and any identical or substantially similar funds which are established pursuant to legislation introduced after the date of signature of the Convention:

• National Pension Law (Law No. 141 of 1959);
• Employees’ Pension Insurance Law (Law No. 115 of 1954);
• The Law Concerning Mutual Aid Association for National Public Officials (Law No. 128 of 1958);
• The Law Concerning Mutual Aid Association for Local Public Officials and Personnel of Similar Status (Law No. 152 of 1962);
• The Law Concerning Mutual Aid for Private School Personnel (Law No. 245 of 1953);
• Coal-Mining Pension Fund Law (Law No. 135 of 1967);
• Defined-Benefit Corporate Pension Law (Law No. 50 of 2001);
• Defined-Contribution Pension Law (Law No. 88 of 2001);
• Farmers’ Pension Fund Law (Law No. 127 of 2002);
• Corporate Tax Law (Law No. 34 of 1965);
• Small and Medium Enterprises Retirement Allowance Mutual Aid Law (Law No. 160 of 1959);
• Small Enterprise Mutual Relief Projects Law (Law No. 102 of 1965); and
• Cabinet Order of Income Tax Law (Cabinet Order No. 96 of 1965)."

(„Mit dem Verweis auf Unterabsatz m) von Paragraph 1 des Artikels 3 dieses Übereinkommens wird davon ausgegangen, dass der Begriff „Pensionsfonds“ die folgenden und alle identischen bzw. substanziell ähnlichen Fonds enthält, die gemäß der Gesetzgebung nach dem Datum der Unterzeichnung des Übereinkommens eingeführt wurde:

• Nationales Rentengesetz (Gesetz Nr. 141 von 1959)
• Rentenversicherungsgesetz für Angestellte (Gesetz Nr. 115 von 1954)
• Gesetz über Berufsgenossenschaften für Angehörige der öffentlichen Verwaltung auf nationaler Ebene (Gesetz Nr. 128 von 1958)
• Gesetz über Berufsgenossenschaften für Angehörige der öffentlichen Kommunalverwaltung bzw. Personen mit vergleichbarem Status (Gesetz Nr. 152 von 1962)
• Gesetz über Berufsgenossenschaften für Beschäftigte in Privatschulen (Gesetz Nr. 245 von 1953)
• Pensionsfondsgesetz für den Kohlebergbau (Gesetz Nr. 135 von 1967)
• Gesetz zur betrieblichen Altersvorsorge mit festgelegtem Leistungsplan) (Gesetz Nr. 50 von 2001)
• Rentengesetz mit festgelegtem Leistungsplan) (Gesetz Nr. 88 von 2001)
• Rentenfondsgesetz für Landwirte (Gesetz Nr. 127 von 2002)
• Unternehmenssteuerrecht (Gesetz Nr. 34 von 1965)
• Gesetz über Betriebsrenten in kleinen und mittleren Unternehmen (Gesetz Nr. 160 von 1959)
• Gesetz über gegenseitige Hilfskassen für kleine Unternehmen (Gesetz Nr. 102 von 1965) und
• Kabinettsverordnung des Einkommenssteuergesetzes (Kabinettsverordnung Nr. 96 von 1965)")

Wichtig: Japanische Pensionsfonds, die eine Steuersitzbescheinigung mit dem Standard-Wortlaut einreichen, sind gemäß Artikel 10(2)(b) des zwischen den Niederlanden und Japan abgeschlossenen DBA nur für eine Steuerrückvergütung von 5 % zugelassen.

Wir weisen Kunden darauf hin, dass sich der Standardrückerstattungsprozess aufgrund des 2016 durch die niederländischen Steuerbehörden eingeführten elektronischen Einreichungsverfahrens geändert hat. Weitere Einzelheiten zu unserem Standardrückerstattungsverfahren und den Fristen entnehmen Sie bitte der Kundenmitteilung A16143 vom 28. September 2016 sowie unserem Market Taxation Guide – Netherlands.

Weitere Informationen

Weitere Informationen erhalten Sie vom Clearstream Banking Tax Help Desk, von Clearstream Banking Client Services bzw. Ihrem Relationship Officer.

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1. Clearstream Banking bezieht sich sowohl auf Clearstream Banking S.A. mit Gesellschaftssitz 42, avenue John F. Kennedy, L-1855 Luxemburg, und eingetragen im Luxemburger Handelsregister unter der Nummer B-9248 als auch auf Clearstream Banking AG (für CBF-Kunden, die CreationOnline nutzen) mit Gesellschaftssitz Mergenthalerallee 61, 65760 Eschborn, Deutschland, eingetragen im Handelsregister B des Amtsgerichts Frankfurt am Main, Deutschland, unter der Nummer HRB 7500.